Numero 1/2010 - Sisällys:

Sivu

Pääkirjoitus
Veroratkaisuja odotellaan

Professori Jaakko Ossa
Eläkesäästämiseen liittyvät uudet verosäännökset

Vapaaehtoisten eläkevakuutusten verokohtelu on laajennettu koskemaan vuoden 2010 alusta lukien myös muuta sidottua pitkäaikaissäästämistä. Artikkelissa tarkastellaan tähän muutokseen liittyviä uusia verosäännöksiä. Muutoksia tuli vähennyssäännösten lisäksi vakuutussuoritusten ja pitkäaikaissäästämissopimusten suoritusten kuin myös työnantajien ottamien eläkevakuutusten verokohteluun sekä kuolemantapauksen johdosta maksettavien suoritusten verokohteluun.

Professori Esko Linnakangas
Suomen verotohtorit – mitä, mistä, minne?

Suomen yliopistoissa on tarkastettu eri aikoina yhteensä noin 50 vero-oikeudellista väitöskirjaa. Artikkelissa selvitetään muun muassa veroväitösten tutkimusteemojen kohdentumista, väitöskirjojen kokoa ja kieltä, väittelijöiden ikää ja sukupuolta, työelämäsuhteita ja muita tutkintoja. Artikkelista ilmenee myös, miten suurella osalla verotohtoreista on lähiomaisena juridinen henkilö.

Professori Matti Myrsky     
Yliopistojen verotuksesta

Artikkelissa selvitetään pääpiirteittäin yliopistojen verotustilannetta 1.1.2010 lukien, jolloin uusi yliopistolaki (558/2009) tuli voimaan lailla yliopistolain voimaanpainosta (559/2009). Samalla vanha yliopistolaki kumottiin 1 päivänä tammikuuta 2010. Yliopistolainsäädäntöä uudistettiin siten, että yliopistoista tuli itsenäisiä, julkisoikeudellisina laitoksina tai yksityisoikeudellisina säätiöinä toimivia yliopistoja. Aikaisemmin yliopistot ovat olleet osa valtiota ja valtion talousarviolain (423/1988) ja talousarvioasetuksen (1243/1992) mukaisesti valtion talousarvion piiriin kuuluvia tilivirastoja. Muutoksia on tehty myös verolainsäädäntöön: tuloverolakia (1535/1992), varainsiirtoverolakia (931/1996), kiinteistöverolakia (654/1992) ja arvonlisäverolakia on muutettu. Lisäksi on säädetty laki eräistä yliopistouudistukseen liittyvistä tulo- ja varainsiirtoverotusta koskevista säännöksistä.

KTT Pekka Nykänen
Korkeimman hallinto-oikeuden oikeuskäytäntöä luovutusvoittoverotuksesta kesältä 2009

40

Viime kesänä KHO antoi useita merkittäviä luovutusvoittoverotusta koskeneita ratkaisuja. Artikkelissa käsitellään viittä ratkaisua, joissa otettiin kantaa tulolähdejakoon ja ns. saastumisilmiöön, edestakaisten osakekauppojen aiheuttaman tappion vähennyskelpoisuuteen, yhtiölle tehtyyn alihintaisen luovutukseen ja hankintameno-olettaman soveltamiseen osakesarjojen yhdistämiseen liittyvässä osakeannissa ja sukupolvenvaihdosluovutuksessa saatujen osakkeiden luovutuksen yhteydessä.

Lainsäädäntöneuvos Tommi Parkkola
Palvelujen verotuspaikkauudistus arvonlisäverotuksessa

Arvonlisäverotuksessa sovellettavat palvelujen verotuspaikkasäännökset uudistettiin Euroopan yhteisön direktiivin mukaisesti vuoden 2010 alusta. Samalla yhteisökaupan valvontajärjestelmä, jolla aikaisemmin valvottiin yhteisön sisäisiä tavaratoimituksia, laajeni koskemaan jäsenvaltioiden välistä palvelukauppaa. Arvonlisäverolakiin tehtiin myös yhteisökauppaan liittyvän tietojenvaihdon nopeuttamista koskevan direktiivin edellyttämät muutokset. Artikkelissa valotetaan uudistuksen taustaa, tuodaan esiin muutokset aikaisempaan oikeustilaan ja selostetaan uusien säännösten sisältöä.

Lainsäädäntöneuvos Suvi Anttila
Ulkomaalaisten arvonlisäveron palautuksia koskeva uudistus

Arvonlisäverolakiin on tehty toisiin EU:n jäsenvaltioihin sijoittautuneiden elinkeinonharjoittajien tekemiin hankintoihin sisältyvien arvonlisäverojen palautusmenettelyn uudistusta koskevan direktiivin (2008/9/EY) edellyttämät muutokset (1359/2009).  Direktiivillä on luotu sähköinen yhden yhteyspisteen järjestelmä nykyisen palautusmenettelyn yksinkertaistamiseksi.  Uusi järjestelmä ei koske EU:n alueelle sijoittautumattomia yrityksiä, mutta niitä koskevia arvonlisäverolain säännöksiä on eräiltä osin muutettu. Lisäksi ulkomaalaisten yritysten veronpalautusoikeutta koskevia säännöksiä on joiltakin osin muutettu.

VT Merja Raunio ja HTM Elina Gerdt
Siirtohinnoittelu laskusuhdanteessa

Artikkelissa käsitellään tappiollisen toiminnan siirtohinnoittelua, liiketoiminnan uudelleenjärjestelyjä laskusuhdanteessa sekä vertailutietohauissa esille nousevia kysymyksiä. Etupiiritransaktioiden markkinaehtoisuutta arvioitaessa on selvitettävä tappiollisuuden syyt, jotta tappiot osataan kohdistaa oikeisiin konserniyhtiöihin. Myös ulkoisten vertailutietojen käyttämiseen kohdistuu uusia haasteita. Taantuma voi olla myös mahdollisuus, kun liiketoiminnan uudelleenjärjestely on usein edullisinta tehdä laskusuhdanteessa.

Ylitarkastaja Olli Sierla           
Verohallinnon sähköiset asiointipalvelut yrityksille

Artikkelissa käsitellään yritysten sähköistä veroasiointia. Artikkelissa arvioidaan sähköisten asiointipalvelujen soveltuvuutta veroasiointiin. Kirjoituksessa kuvataan myös sähköisistä palveluista koituvat hyödyt sekä asiakkaan että Verohallinnon näkökulmasta. Lisäksi artikkelissa esitellään Verohallinnon tärkeimmät sähköiset palvelut yritysasiakkaille. Artikkelissa kerrotaan myös miten Verohallinto pyrkii kehittämään sähköistä asiointia tulevaisuudessa.

OTT Reijo Knuutinen         
Voisiko fiktiivisen pääomatulon verottaminen olla oikeudenmukaista?

Hollannissa on käytössä yksityishenkilöitä koskeva verotusmalli, jossa luovutusvoittojen verottamisen sijaan tulona verotetaan sijoitusten fiktiivistä, oletusarvoista tuottoa. Myös Ruotsissa on tällaisen mallin käyttökelpoisuutta vakavasti pohdittu, mutta tämän toteuttaminen ei näytä kovin todennäköiseltä. Kuvatunlainen malli sisältää ilmeisiä tehokkuushyötyjä, mutta sen oikeudenmukaisuudesta on esitetty hyvin monenlaisia mielipiteitä. Artikkelissa arvioidaan mallia erityisesti oikeudenmukaisuuden näkökulmasta. Vaikka fiktiivisen tulon verottamista voidaankin pitää eräistä lähtökohdista tarkastellen konseptuaalisesti oikeudenmukaisena, niin malli tuskin vastaisi yleisiä ja vakiintuneita oikeudenmukaisuuskäsityksiä.

OTL, VT Niko Svensk         
Kommentaari ratkaisusta KHO 2009:19 (vakuutustoiminnan arvonlisäverotus)

Ratkaisussa KHO 2009:19 raamitettiin vakuutustoimintaan kohdistuvaa arvonlisäverotusta.  Mainittu vuosikirjaratkaisu on mielenkiintoinen niin juridisesti kuin veropoliittisesti. Artikkelissa analysoidaan KHO:n ratkaisun lisäksi vakuutustoiminnan arvonlisäverottomuutta yleisellä tasolla.